Деклараційна кампанія – 2020: цільова та нецільова благодійна допомога

"Актуальний коментар Головного управління ДПС у Черкаській області щодо розміру нецільової благодійної допомоги, який не підлягає оподаткуванню у 2020 році
Так, для цілей оподаткування благодійна допомога поділяється на цільову та нецільову.
Відповідно до пп. 170.7.1 ст. 170 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) цільовою є благодійна допомога, що надається під визначені умови та напрями її витрачання, а нецільовою вважається допомога, яка надається без встановлення таких умов або напрямів.
У 2020 році до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається і не оподатковується благодійна, тому числі гуманітарна допомога, яка надходить на його користь у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги).
Не включається до оподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна допомога, що надається платнику податку, який постраждав внаслідок (пп. 170.7.2 ст. 170 ПКУ):
- екологічних, техногенних та інших катастроф у місцевостях, оголошених згідно з Конституцією України зонами надзвичайної екологічної ситуації, у граничних сумах, визначених Кабінетом Міністрів України;
- стихійного лиха, аварій, епідемій та епізоотій загальнодержавного або місцевого характеру, які завдали шкоди або створюють загрозу здоров'ю громадян, навколишньому природному середовищу, викликали або можуть викликати людські жертви чи втрату власності громадян, у зв'язку з якими рішення про залучення (надання) благодійної допомоги було прийнято відповідно Кабінетом Міністрів України або органом місцевого самоврядування, у граничних сумах, визначених Кабінетом Міністрів України або органом місцевого самоврядування відповідно.
Також, до оподатковуваного доходу не включається сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ст. 169 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (прожитковий мінімум для працездатної особи в розрахунку на місяць з 01 січня 2020 року становить 2 102 грн.). Так, у 2020 році сума нецільової благодійної допомоги становить 2940 гривень.
Отже, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається, тобто не оподатковується, сума нецільової благодійної допомоги, що не перевищує 2940 гривень.
Звертаємо увагу, у разі якщо сума перевищення нецільової благодійної допомоги над зазначеним розміром, а саме 2940 гривень, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як інші доходи і підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військовим збором - 1,5 %.
Нагадуємо, що податкова декларацію про майновий стан і доходи за 2019 рік подається до 1 липня 2020 року. Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, зазначену в річній податковій декларації, платники податків самостійно сплачують до 1 жовтня 2020 року.
Слід зазначити, що відповідно до пп. 170.7.4 ст. 170 ПКУ не оподатковується цільова благодійна допомога, яка надається резидентами-юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі/вартості:
- закладу охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, особи з інвалідністю, дитини з інвалідністю або дитини, в якої хоча б один із батьків є особою з інвалідністю; дитини-сироти, напівсироти; дитини з багатодітної чи малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю);
- будинку маляти, будинку дитини, будинку-інтернату, школі-інтернату тощо для розподілу благодійної допомоги між особами, що не досягли вісімнадцятирічного віку та перебувають в цих закладах;
- державному або комунальному закладу чи благодійній організації, що надають послуги особам, які не мають житла, з харчування та облаштування на нічліг;
- пенітенціарному закладу, або безпосередньо особам, які перебувають у слідчих ізоляторах/місцях позбавлення волі для поліпшення умов утримання (харчування, медичного обслуговування);
- будинку-інтернату для громадян похилого віку та інвалідів, пансіонату для ветеранів війни і праці для поліпшення умов їх утримання, харчування/ медичного обслуговування;
- платнику податків, який проводить наукове дослідження/розробку;
- аматорській спортивній організації, клубу для компенсації витрат з придбання, або оренди спортивного інвентарю, знаряддя, користування спортивними майданчиками для проведення тренувань, придбання спортивної форми та харчування під час змагань.
"