Продаж нерухомості, яка перебуває у власності понад 3 роки: нюанси оподаткування (підбірка питань – відповідей)

Головне управління ДФС у Черкаській області у зв’язку із запитаннями платників в рамках правопросвітницького проекту «Я маю право!» наводить питання – відповіді із ЗІР щодо оподаткування доходу від продажу фізичною особою нерухомості та земельної ділянки, що перебувають у власності понад три роки. Категорія 103.21. Адреса розміщення ресурсу: http://zir.sfs.gov.ua

1. Умови не оподаткування доходу від продажу земельної ділянки: продаж - один раз на рік, в межах безоплатної передачі, ділянка у власності понад три роки
До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума доходу, отриманого таким платником податку внаслідок відчуження земельних ділянок сільськогосподарського призначення, земельних часток (паїв) за нормами безоплатної передачі, визначеними ст. 121 Земельного кодексу України залежно від їх призначення, безпосередньо отриманих ним у власність у процесі приватизації.
Згідно із п. 1 ст. 121 Кодексу встановлено норми безоплатної передачі земельних ділянок громадянам із земель державної або комунальної власності в таких розмірах:
- для ведення садівництва - не більше 0,12 гектара;
- для будівництва і обслуговування жилого будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у селах - не більше 0,25 гектара, в селищах - не більше 0,15 гектара, в містах - не більше 0,10 гектара;
- для індивідуального дачного будівництва - не більше 0,10 гектара.
Крім того, не підлягає оподаткуванню дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки (земельна ділянка придбана не у процесі приватизації).

2. Земельна ділянка під будинком перевищує норми безоплатної передачі – з різниці справляються ПДФО та військовий збір
У разі продажу будинку, що перебуває у власності фізичної особи понад три роки, разом із земельною ділянкою, якщо ділянка перевищує норми безоплатної приватизації, частина доходу, пропорційна сумі доходу від продажу земельної ділянки (з урахуванням норм ст. 121 Земельного кодексу) не оподатковується, а частина доходу від продажу земельної ділянки, яка перевищує норми, встановлені статтею 121 Земельного кодексу, оподатковується за ставкою 5% пропорційно сумі такого перевищення. Також із суми доходу від продажу земельної ділянки, яка перевищує норми справляється військовий збір за ставкою 1,5%.

3. Продається житловий будинок розташований на межі двох земельних ділянок і обидві ділянки – з доходів від продажу однієї справляються ПДФО та військовий збір
Дохід, отриманий платником податку від продажу житлового будинку (включаючи земельну ділянку під будинком), який розташований на межі декількох земельних ділянок, оформлених різними державними актами і перебуває у власності понад три роки, не оподатковується. Дохід, отриманий платником податку від продажу однієї земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі і перебуває у власності понад три роки, не оподатковується. Водночас дохід, отриманий від продажу інших земельних ділянок, які перебувають у власності понад три роки, підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 5%, виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі – продажу, але не нижче експертної грошової оцінки такої земельної ділянки. Також справляється військовий збір за ставкою 1,5%.

4. Продаж будинку і земельної ділянки під таким будинком оформлені різними (окремими) договорами – є податок та збір
Оподаткування доходу, отриманого від продажу нерухомого майна, визначеного у п. 172.1 ст. 172 Податкового кодексу України залежить від кількості цивільно-правових договорів, а саме: при продажу житлового (садового) будинку та земельної ділянки, на якій розташований такий будинок, окремими цивільно-правовими договорами, слід розглядати як продаж більш як одного з об’єктів протягом звітного податкового року з відповідним оподаткування ПДФО за ставкою 5 % та військовим збором за ставкою 1,5%.

Пропозиції для надання коментарів в рамках в рамках правопросвітницького проекту «Я маю право!» можна надсилати на адресу help_payer@ukr.net