Як обрахувати ПДФО та військовий збір: прості приклади

Нагадаємо, з 1 січня 2016 року податок на доходи фізичних осіб справляється за єдиною ставкою 18 відс. (минулого року 15 і 20 відс.). Втім є особливості оподаткування ПДФО перехідних виплат. Суми лікарняних, нарахованих і виплачених у січні 2016 року за місяці 2015 року, включаються при перерахунку до загального оподатковуваного доходу відповідних податкових періодів (місяців) 2015 року та оподатковуються за ставками 15 відс. (20 відс.). Суми відпускних, нарахованих та виплачених у грудні 2015 року за січень 2016 року, відносяться до загального оподатковуваного доходу січня та оподатковуються за ставкою 18 відсотків. Військовий збір утримується за однаковими правилами – з усієї нарахованої суми доходу за ставкою 1,5 відс.

ГУ ДФС у Черкаській області у зв’язку із запитаннями громадян, пропонує розглянути деякі приклади оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.
Оподаткування пенсій у понад три мінімальні зарплати. У 2016 році пенсії, які перевищують три розміри мінімальної заробітної плати (4134 грн.) оподатковуються податком на доходи фізосіб за ставкою 15%. Крім податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) із суми перевищення утримується військовий збір у розмірі 1,5% (крім пенсій учасникам бойових дій у період Другої світової війни, інвалідам війни та особам, на яких поширюється дія ст. 10 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» – військовий збір з таких пенсій не утримується).
Приклад 1. Громадянину - пенсіонеру нараховано за місяць 5000 гpн. пенсії (понад три мінімальних зарплати). Із суми перевищення утримується 129,90 грн. ПДФО та 12,99 грн. військового збору:
(5000 – 4134) x 15% = 129,9 грн. – ПДФО;
(5000 - 4134 гpн.) x 1,5% = 12,99 грн. – військовий збір.

Приклад 2. Громадянину - пенсіонеру нараховано за місяць 10000 гpн. пенсії (понад три мінімальні зарплати). Утримання: 879,90гpн. ПДФО та 87,99 грн. військового збору:
(10000 – 4134) х 15 % = 879,90 гpн. – ПДФО;
(10000 – 4134) х 1,5 % = 87,99 грн. – військовий збір.

Оподаткування стипендій у понад 1930 грн. на місяць. У 2016 році не включається до оподатковуваного доходу і не оподатковується сума стипендії (включаючи суму її індексації, нарахованої згідно із законом), що виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту військового навчального закладу, ординатору, аспіранту або ад’юнкту, якщо вона не перевищує 1930 грн. на місяць. Якщо сума стипендії, що виплачується з бюджету, вища за 1930 грн. на місяць, то сума перевищення обкладається ПДФО за ставкою 18 %, а також військовим збором у 1,5%.
Приклад 1. Студенту нараховано місячну стипендію у розмірі 1998 грн. (понад 1930 грн.). Із суми перевищення утримується 12,24 грн. ПДФО та 1,02 грн. військового збору:
(1998 – 1930) x 18% = 12,24 грн. – ПДФО;
(1998 – 1930) x 1,5% = 1,02 грн. – військовий збір.

Приклад 2. Аспіранту за місяць нараховано стипендію у розмірі 2400 грн. Із суми перевищення утримується 84,60грн. ПДФО та 36 грн. військового збору.
(2400 – 1930) x 18% = 84,60 грн. – ПДФО;
(2400 – 1930) x 1,5% = 36 грн. – військовий збір.

Оподаткування депозитів. З 1 січня 2016 рoку «відсотки, нараховані зa податковий (звітний) місяць нa суми банківських вкладних (депозитних) абo поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатiв, вкладів (депозитів) членів кредитних спілoк в кредитній спілці» оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18%. Також сума відсотків по депозиту оподатковується військовим збором – 1,5%.
Приклад. Громадянину нараховано за місяць відсотки у розмірі 2500 грн. на вкладений в український банк депозит. До сплати підлягає 450гpн. ПДФО та 37,50 грн. військового збору:
2500 х 18 % = 450 гpн. – ПДФО;
2500 х 1,5 % = 37,50 грн. – військовий збір.

Оподаткування подарунків та спадщини. У 2016 році для оподаткування спадщини/дарування застосовуються три ставки податку на доходи фізичних осіб: «0» ставка, ставка 5%, а також 18%.
Приклад 1. Оподаткування за нульовою ставкою. Дочка успадкувала від батька квартиру. Оскільки діти та батьки відносяться до першого ступеня споріднення, відповідно немає утримання податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Приклад 2. Оподаткування за ставкою 5%. Онука отримала в дарунок від бабусі будинок оціночної вартості 145 000 грн. Оскільки онуки та бабусі/дідусі відносяться до другого ступеня споріднення, у даному випадку онука сплачує ПДФО та військовий збір. Сума ПДФО складає 7250 грн. та військового збору – 2175 грн.:
145000 x 5% = 7250 грн. – ПДФО;
145000 x 1,5% = 2175 грн. – військовий збір.

Приклад 3. Оподаткування за ставкою 18%. Син, громадянин Молдови, отримав у подарунок від матері, громадянки України, квартиру (оціночна вартість 248000 грн.) та автомобіль (оціночна вартість 190000 грн.). Оскільки однією стороною договору дарування виступає нерезидент, відповідно до доходів застосовується ставка ПДФО в розмірі 18% та утримується 1,5% військового збору. Сума ПДФО в цьому випадку складає 78840 грн. та військового збору – 6570 грн.
Розрахунок по квартирі: 248000 x 18% = 44640 грн. – ПДФО;
248000 x 1,5% = 3720 грн. – військовий збір.
По автомобілю: 190000 x 18% = 34200 грн. – ПДФО;
190000 x 1,5% = 2850 грн. – військовий збір.


З початку року на сьогодні черкащани сплатили 286,4 млн.грн. податку на доходи фізичних осіб та 26,3 млн.грн. військового збору.