Як обрахувати податок на нерухоме майно: прості приклади

Нагадуємо, що податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки сплачують у 2016 році фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості. При цьому фізичні особи сплачуватимуть податок за житлову та нежитлову нерухомість за 2015 рік, за ставками та з використанням пільг, які застосовувались при розрахунку податку минулого року. Юридичні – сплачують податок за житлову та нежитлову нерухомість за 2016 рік.
Ставки на 2015 рік на житлову та нежитлову нерухомість були встановлені минулого року рішенням відповідних рад, але не вище 2 відс. розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня 2015 року (24,36 грн.) за 1 кв. метр бази оподаткування для житла та не вище 1 відс. мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня 2015 року за 1 кв. метр для об’єктів нежитлової нерухомості (12,18 грн.).

Пільги для фізичних осіб: база оподаткування об’єктів житлової нерухомості зменшується один раз за податковий рік:
а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. метрів;
б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів;
в) для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), - на 180 кв. метрів.

Пільги з податку (що сплачується на відповідній території) з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості на 2015 рік торік встановили сільські, селищні, міські ради. Окремі ради збільшили (з урахуванням встановлених законом обмежень) відповідну граничну пільговану межу для житла та передбачили додаткові пільги для фізичних осіб – з об'єктів житлової нерухомості, виходячи з майнового стану та рівня доходів таких осіб, а з об’єктів нежитлової нерухомості – в залежності від майна, яке є об’єктом оподаткування.
До 1 липня 2016 року за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) фізичної особи – платника податку на нерухоме майно буде направлено (вручено) податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку з зазначенням відповідних платіжних реквізитів. Термін сплати податку – протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

ГУ ДФС у Черкаській області пропонує власникам нерухомості не чекати до 1 липня, а уже зараз самостійно визначити, чи потрібно цього року платити податок на майно, а якщо потрібно, то скільки. Як провести обрахунок – дивіться прості приклади. Рішення міської (сільської, селищної) ради, на території якої знаходиться ваша нерухомість, можна завантажити за посиланням: http://ck.sfs.gov.ua/rishennya-mistsevih-rad-/podatok-na-mayno/ (для Черкаської області), http://sfs.gov.ua/rishennya-mistsevih-rad-/ (для інших областей України).


Приклади обрахунку податку для квартири площею 130 кв.м., яка знаходиться у власності двох осіб – поділена 50х50 (по 65 кв.м. у кожного) та гаража, що перебуває у власності однієї особи.
Приклад 1. (для нерухомості у м.Черкаси) У Черкасах ставки та пільги з податку на 2015 рік були затверджені рішенням Черкаської міської ради від 22.01.2015 №2-672. Згідно цього рішення, під пільгу підпадають квартири площею 120 кв.м., будинки – 250 кв.м., для різних типів об'єктів житлової нерухомості сумарно 370 кв.м. Для нежитлової нерухомості є пільга на об’єкти некомерційного призначення фізичних осіб виключно в межах присадибних ділянок. Ставка для житлової та нежитлової нерухомості – 1% (12,18 грн.). Отже, податок на нерухомість за квартиру жоден з власників не сплачує (пільга 120 кв.м. на 1 власника), а за гараж власнику доведеться сплатити за ставкою 12,18 грн. за 1 кв.м.

Приклад 2. (для нерухомості у с.Піківець Уманського району) Ставки та пільги з податку на 2015 рік затверджені рішенням Піківецької сільської ради від 27.01.2015 №44-4/VI. Згідно рішення №44-4/VI, під пільгу підпадають квартири площею до 60 кв.м. включно, будинки – 120 кв.м. Для нежитлової нерухомості є пільга на об’єкти що перебувають у власності фізичних осіб в залежності від зональності. Ставка для житлової нерухомості – 0,5% (6,09 грн.) та нежитлової – 0%. Отже, податок на нерухомість за гараж не сплачується (ставка «0»), а за квартиру кожному з двох власників доведеться сплатити 30,45 грн. (65– 60)х 6,09.


Приклади обрахунку податку для будинку площею 80 кв.м., який знаходиться у власності однієї особи, з господарськими спорудами, літньою кухнею, надвірною вбиральнею та гаражем

Приклад 1. (м. Черкаси) Згідно рішення Черкаської міської ради №2-672 від 22.01.2015, під пільгу підпадають будинки площею 250 кв.м. Для нежитлової нерухомості є пільга на об’єкти некомерційного призначення фізичних осіб виключно в межах присадибних ділянок. Отже, податок на нерухомість за будинок не сплачується (до 250 кв.м. на 1 власника), а також не сплачується податок за господарські споруди, літню кухню, надвірну вбиральнею та гараж, оскільки на нежитлову нерухомість некомерційного призначення в межах присадибних ділянок встановлена пільга.

Приклад 2. (с.Піківець Уманського району) Згідно рішення Піківецької сільської ради від 27.01.2015 №44-4/VI, під пільгу підпадають будинки площею 120 кв.м. Для нежитлової нерухомості є пільга на об’єкти що перебувають у власності фізичних осіб в залежності від зональності. Отже власник будинку та споруд не сплачує податок на нерухоме майно за будинок (його площа менша за 120 кв.м.) та за господарські споруди, літню кухню, надвірну вбиральню та гараж.


Приклади обрахунку податку для будинку площею 275 кв.м., який перебуває у власності однієї особи, з господарськими спорудами та гаражем

Приклад 1. (м. Черкаси) Згідно рішення Черкаської міської ради від 22.01.2015 №2-672 під пільгу підпадають будинки площею 250 кв.м. Для нежитлової нерухомості є пільга на об’єкти некомерційного призначення фізичних осіб виключно в межах присадибних ділянок. Ставка для житлової та нежитлової нерухомості – 1% (12,18 грн.). Податок на нерухомість за перевищення норми у 250 кв.м. за будинок необхідно сплатити в сумі 304,50 грн. (275 – 250)х12,18. За господарські будови та гараж податок не сплачується, оскільки на нежитлову нерухомість некомерційного призначення в межах присадибних ділянок встановлена пільга.
Приклад 2. (с.Піківець Уманського району). Згідно рішення Піківецької сільської ради від 27.01.2015 №44-4/VI під пільгу підпадають будинки площею 120 кв.м. Для нежитлової нерухомості є пільга на об’єкти що перебувають у власності фізичних осіб в залежності від зональності. Ставка для житлової нерухомості – 0,5% (6,09 грн.) та нежитлової – 0%. Податок на нерухомість за господарські будови та гараж не сплачується (пільга), а за будинок власнику необхідно сплатити податок в сумі 943,95 грн. (275–120)Х 6,09.

Приклади обрахунку податку для квартири площею 68 кв.м. та будинку з господарськими спорудами площею 101 кв.м., які знаходяться у власності однієї особи

Приклад 1. (м. Черкаси). Згідно рішення Черкаської міської ради від 22.01.2015 №2-672. під пільгу підпадають різні типи об'єктів житлової нерухомості сумарно 370 кв.м. Для нежитлової нерухомості є пільга на об’єкти некомерційного призначення фізичних осіб виключно в межах присадибних ділянок. Отже, податок на нерухомість на житло не сплачується (до 370 кв.м.), а також не сплачується податок за господарські споруди.

Приклад 2. (с.Піківець Уманського району). Згідно рішення Піківецької сільської ради від 27.01.2015 №44-4/VI під пільгу підпадають квартири площею 60 кв.м., будинки – 120 кв.м. Для нежитлової нерухомості є пільга на об’єкти що перебувають у власності фізичних осіб в залежності від зональності. Податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки не сплачується, оскільки сумарно квартира та будинок не перевищують пільгу встановлену для фізичних осіб Податковим кодексом України (180 кв.м.)

Приклади обрахунку податку для квартир площею 70 кв.м. і 49 кв.м.та будинку площею 290 кв.м., які знаходяться у власності однієї особи

Приклад 1. (м. Черкаси). Згідно рішення Черкаської міської ради від 22.01.2015 №2-672 під пільгу підпадають різні типи об'єктів житлової нерухомості сумарно 370 кв.м. Для нежитлової нерухомості є пільга на об’єкти некомерційного призначення фізичних осіб виключно в межах присадибних ділянок. Ставка для житлової та нежитлової нерухомості – 1% (12,18 грн.). Отже, податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки обраховується із суми перевищення пільгової сумарної загальної площі квартир та будинку ((70+49+290) – 370)х12,18 = 475,02 грн.

Приклад 2. (с.Піківець Уманського району). За рішенням Піківецької сільської ради від 27.01.2015 №44-4/VI під пільгу підпадають квартири площею 60 кв.м., будинки – 120 кв.м. Ставка для житлової нерухомості – 0,5% (6,09 грн.). Отже, податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки обраховується із суми перевищення пільгової сумарної загальної площі квартир та будинку ((70+49+290) – 180)х6,09=1394,61 грн.

Приклади обрахунку податку для квартири площею 82 кв.м.,та будинку площею 270 кв.м., які знаходяться у власності однієї особи

Приклад 1. (м. Черкаси). Згідно рішення Черкаської міської ради №2-672 під різні типи об'єктів житлової нерухомості сумарно 370 кв.м. Отже, податок на нерухомість на житло не сплачується (до 370 кв.м.).

Приклад 2. (с.Піківець Уманського району). За рішенням Піківецької сільської ради від 27.01.2015 №44-4/VI, під пільгу підпадають квартири площею 60 кв.м., будинки – 120 кв.м. Ставка для житлової нерухомості – 0,5% (6,09 грн.). Податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки сплачується з суми понад пільгу, встановлену для фізичних осіб Податковим кодексом України (180 кв.м.) в розмірі 1047,48 грн. (352– 180) х6,09.