Як оподатковуються доходи за договором недержавного пенсійного забезпечення

ГУ ДФС роз’яснює порядок оподаткування доходів, отриманих за договором недержавного пенсійного забезпечення
Начальник відділу адміністрування доходів і зборів з фізичних осіб головного управління ДФС у Черкаській області Віталій Лушников перш за все пояснив, що учасник недержавного пенсійного забезпечення — це фізична особа, на користь якої сплачуються (спла¬чувалися) пенсійні внески до пен¬сійного фонду або на пенсійний депозитний рахунок у банку. Така особа має право на недержавне пенсійне забезпечення на умовах і в поряд¬ку, визначених пенсійним конт¬рактом, договором про відкриття пенсійного депозитного рахунка або договором страхування довіч¬ної пенсії та зазначеним Законом, або яка отримує пенсійні виплати із пенсійного фонду.
Пенсійні фон¬ди можуть здійснювати такі види пенсійних виплат, як пенсія на ви¬значений строк, одноразова пенсій¬на виплата.
При цьому розміри пенсійних виплат визначаються виходячи із сум пенсійних коштів, що об¬ліковуються на індивідуальному пенсійному рахунку учасника фонду, тривалості виплати та формули розрахунку пенсії.
Віталій Лушников підкреслив, що підставою для здійснен¬ня пенсійних виплат пенсійними фондами є:
• досягнення учасником фонду пенсійного віку, визначеного згідно з цим Законом;
• визнання учасника фонду інва¬лідом;
• медично-підтверджений критич¬ний стан здоров'я учасника фонду;
• виїзд учасника фонду на постій¬не проживання за межі України;
• смерть учасника фонду.

До складу загального місячного (річного) оподаткову¬ваного доходу платника податку включається, зокрема, сума пен¬сійних виплат, що сплачується платнику податку за договорами недержавного пенсійного забез¬печення у випадках та розмірах, визначених Податковим кодексом України.

Згідно особливостям нарахування (ви¬плати) та оподаткування доходів, отриманих за договорами не¬державного пенсійного забезпе¬чення подат¬ковий агент утримує та сплачує (перераховує) до бюджету по¬даток за спеціальними ставками, зокрема:
• 60% суми виплати пенсії на ви¬значений строк, що проводиться з недержавного пенсійного фон¬ду учаснику фонду в порядку та строки, визначені законодав¬ством;
• суми коштів, з якої не було утри¬мано (сплачено) податок та яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу у зв'язку з достроковим розірванням до¬говору недержавного пенсійного забезпечення.
Податковим агентом платника податку — учасника не¬державних пенсійних фондів є адміністратор недержавних пенсійних фондів, який нараховує виплату за договором з недержавним пенсійним фондом.
Водночас, до загального місяч¬ного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не вклю¬чається, зокрема, сума пенсійної виплати із системи недержавного пенсійного забезпечення у разі виплати її вигодонабувачу або спадкоємцю першого ступеня споріднення.
Крім того, дохід у вигляді виплати за договором недержавного пенсій¬ного забезпечення, що у разі смер¬ті застрахованої особи сплачується вигодонабувачу або спадкоємцю платника податку, оподатковується за правилами, встановленими По¬датковим кодексом України для оподатку¬вання спадщини. Тобто зазначені виплати підлягають оподаткуван¬ню залежно від ступеня спорід¬нення спадкоємця зі спадкодавцем та з урахуванням резидентського статусу спадкоємця і спадкодавця (ставки 0%, 5%, 15 та/або 20%).
Також Віталій Лушников зазначив, що особа, яка має статус податкового агента, зобов'язана по¬давати у встановлені Податковим кодексом України для податкового кварталу строки, податковий розрахунок (фор¬ма № 1ДФ) до контролюючого ор¬гану за місцем свого розташування. Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4.