Відповідальність платників єдиного податку

З метою створення сприятливих умов для всіх суб’єктів господарювання під час виконання свої податкових зобов’язань в Корсунь-Шевченківській ОДПІ працюють Центри обслуговування платників. Одним із головних завдань є забезпечення якісними послугами, в тому числі і консультаційними. Провівши аналіз запитань, з якими найчастіше звертаються приватні підприємці, зокрема ті, що обрали спрощену систему оподаткування, хотілося б вкотре звернути увагу на відповідальність платників єдиного податку, яка передбачена діючим законодавством.
Відповідальність за несвоєчасну сплату або несплату єдиного податку.
Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. За несплату або несвоєчасну сплату єдиного податку підприємець несе відповідальність у вигляді штрафу, який складає 50% встановленої ставки єдиного податку. Сума єдиного податку для фізичних осіб вважається узгодженим грошовим зобов’язанням і відповідно до Податкового кодексу України на цю суму нараховуються штрафні санкції та пеня. Тобто, якщо підприємець повинен сплатити 243,60 грн. податку, то штрафна санкція становитиме 121,80 грн. та пеня в розмірі 120% річних облікової ставки НБУ за кожен день несплати. Хотілося б звернути увагу на те, що не залежно від суми недоплати єдиного податку (навіть 0,01 грн.) штрафна санкція нараховується в розмірі 50% встановленої ставки єдиного податку.
Платники єдиного податку третьої та п’ятої груп сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал. У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом цього строку то він притягується до відповідальності у вигляді штрафу у такому розмірі:
- при затримці до 30 календарних днів включно - у розмірі 10 % погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів - у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.
Також на суму боргу нараховується пеня в розмірі 120% річних облікової ставки НБУ за кожен день несплати.
Відповідальність за отримання доходу від діяльності, що не зазначена у свідоцтві (витягу) платника єдиного податку.
В тому разі, якщо контролюючим органом буде виявлено факт отримання підприємцем доходів від здійснення діяльності, що не зазначена у свідоцтві (витягу) про право сплати єдиного податку, то такий дохід буде оподатковуватися на загальних підставах для фізичних осіб за ставкою 15%.
Відповідальність за неведення, неналежне ведення, втрату або ведення незареєстрованої книги обліку доходів.
Відповідно до ст. 121 Податкового кодексу України незабезпечення платником податків зберігання первинних облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених статтею 44 ПКУ строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копії при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених ПКУ, тягнуть за собою накладання штрафу в розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення передбачає накладання штрафу в розмірі 1020 гривень.
Відповідальність за неведення, неналежне ведення, втрату або ведення незареєстрованої книги обліку доходів та витрат за встановленою формою також передбачено Кодексом України про адміністративні правопорушення. Статтею 164-1 Кодексу, за такі порушення, передбачено попередження або накладення штрафу в розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто від 51 до 136 грн. Повторне, протягом року, таке порушення тягне за собою штраф в розмірі від 85 до 136 грн.
Відповідальність за несплату або несвоєчасну сплату єдиного соціального внеску та неподання звітності.
Фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування сплачують єдиний соціальний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ.
За несплату або несвоєчасну сплату єдиного соціального внеску застосовується штрафна санкція в розмірі 10% від суми несплати (ст.25 Закону «Про ЄСВ»). Також, за кожен день протерміновки платежу на суму недоїмки нараховується пеня, в розмірі 0,1% від суми недоплати за кожен день. Статтею 165–1 Кодексу України про адміністративні правопорушення передбачено штраф, який складає від 340 до 510 грн., а за повторне протягом року від 510 до 680 грн.
Варто зазначити, що єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника.