ДПС у Черкаській області проведено чергову Інтернет-конференцію

12 лютого 2013 року з 14.00 до 15.00 на Черкаському інформаційно-діловому порталі відбулася Інтернет-конференція на тему: «Декларування доходів, отриманих громадянами у 2012 році».
На запитання платників податків, поставлені за адресою http://www.city.ck.ua/gna-consult/ відповіла заступник голови ДПС у Черкаській області Тетяна Володимирівна Проценко.
Наводимо перелік запитань та відповідей, які обговорювались в ході заходу.

Запитання: Об’єкт іпотеки знаходиться у спільній власності. Хто з подружжя має право на податкову знижку за іпотечним кредитуванням? Дякую за відповідь.
Відповідь:Право включити до складу податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом має той член подружжя, який є позичальником такого кредиту.

Запитання: Чи має право на податкову знижку батько студента, який фактично здійснював оплату за навчання, якщо студент працював і отримував заробітну плату?
Відповідь: Якщо студент протягом року одночасно навчався і працював, отримував заробітну плату, то право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року має сам студент за умови документального підтвердження понесених витрат на навчання, а не його батьки, так як він вже не перебуває на її утриманні.
Водночас, якщо студент влаштувався на роботу лише після закінчення навчання у звітному році і до моменту свого працевлаштування не отримував заробітну плату, то право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року має той з батьків, який фактично здійснював оплату за навчання.

Запитання З якої оцінки сплачується податок при продажу нерухомого майна?
Відповідь: Дохід від продажу об’єкта нерухомості визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі – продажу, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта, розрахованої органом, уповноваженим здійснювати таку оцінку відповідно до закону.

Запитання: Яку суму матеріальної допомоги можна не оподатковувати?
Відповідь: Не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу України, встановленого на 1 січня такого року (у 2012 році – 1500 грн., у 2013 році – 1610 грн.).

Запитання: Як заповнити і подати декларацію через Інтернет?
Відповідь: Раджу скористатися відеоінструкцією на субсайті ДПС в області http://ck.sts.gov.ua/ - розділ «Відеосюжети» на головній сторінці. Також звертаю увагу: на інформаційному порталі органів ДПСУ є сервіс «Заповнення декларації онлайн»: http://sts.gov.ua/incomedecl

Запитання: Чи має право ФОП, який навчає дитину на податкову знижку?
Відповідь: Фізична особа – підприємець не має право на податкову знижку щодо доходів, одержаних від підприємницької діяльності.

Запитання: Имеет ли право на НСЛ госслужащий, который получает только зарплату и надо ли для этого подавать заявление в бухгалтерию?
Відповідь: Державні службовці мають право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму 100-відсоткової податкової соціальної пільги без подання заяви.

Запитання: Який порядок оподаткування ПДФО іноземних доходів?
Відповідь: Відповідно до п. 170.11 ст. 170 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ), у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставками, визначеними в п. 167.1 ст. 167 ПКУ.
У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.
У разі відсутності в платника податку підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлених відповідно до статті 13 цього Кодексу, такий платник зобов’язаний подати до органу державної податкової служби за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним. У разі неподання в установлений строк податкової декларації платник податків несе відповідальність, встановлену цим Кодексом та іншими законами.
Не зараховуються у зменшення суми річного податкового зобов’язання платника податку:
а) податки на капітал (приріст капіталу), податки на майно;
б) поштові податки;
в) податки на реалізацію (продаж);
г) інші непрямі податки незалежно від того, чи належать вони до категорії прибуткових податків або вважаються окремими податками згідно із законодавством іноземних держав.
Сума податку з іноземного доходу платника податку - резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку відповідно до законодавства України.

Запитання: Як оподатковуються доходи, якщо в одному році продається житловий будинок та гараж (гараж – через декілька місяців)?
Відповідь: У разі продажу платником податку з доходів фізичних осіб протягом звітного податкового року гаража та одного житлового будинку дохід, отриманий від продажу гаража, оподатковується за ставкою 5 %, а оподаткування доходу, отриманого від продажу житлового будинку, залежить від терміну перебування такого майна у власності платника податку.
Якщо житловий будинок перебуває у власності платника понад три роки, то дохід від продажу такого будинку не оподатковується, а якщо менше трьох років – то дохід від такого продажу оподатковується за ставкою 5%.

Запитання: Чи має право на підвищену ПСП студент та за яких умов? 2. Чи має право аспірант, який працює і отримує заробітну плату, на підвищену ПСП?
Відповідь: 1) Якщо студент, отримує стипендію з бюджету, то податкова соціальна пільга до заробітної плати такого платника податку не застосовується.
У разі, якщо, студент, який не отримує бюджетну стипендію або отримує спонсорську стипендію і одночасно з навчанням працює та одержує заробітну плату, має право на застосування податкової соціальної пільги у розмірі 150 % при умові, що розмір його заробітної плати на місяць у 2013 році не перевищує 1610 грн. При цьому, він повинен надати працедавцю довідку з навчального закладу про те,
що він там навчається та не одержує стипендію з бюджету.
2) Якщо аспірант, отримує стипендію з бюджету, то податкова соціальна пільга до заробітної плати такого платника податку не застосовується. У разі, якщо, аспірант, який не отримує бюджетну стипендію або отримує спонсорську стипендію і одночасно з навчанням працює та одержує заробітну плату, має право на застосування податкової соціальної пільги у розмірі 150 % при умові, що розмір його заробітної плати на місяць у 2013 році не перевищує 1610 грн. При цьому, він повинен надати працедавцю довідку з навчального закладу або наукової установи про те, що він там навчається та не одержує стипендію з бюджету.

Запитання: Чи потрібно подавати декларацію фізичній особі, яка здавала в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) нерухоме майно ЮО чи ФОП?
Відповідь: Доходи від надання в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) нерухомого майна фізичною особою юридичній особі чи фізичній особі – підприємцю оподатковується податковим агентом (орендарем) під час їх виплати за його рахунок за ставкою 15%, а у разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, за ставкою податку 17% суми перевищення. Якщо ПДФО був перерахований податковим агентом, фізичній особі декларацію подавати не потрібно.

Запитання: Я торік працювала по по цивільно-правових угодах та отримувала зарплату на декількох підприємствах. Чи необхідно мені подавати декларацію про доходи?
Відповідь:Якщо фізична особа отримувала протягом року доходи, які нараховувалися (виплачувалися, надавалися) двома або більше податковими агентами лише у формі заробітної плати, інших виплат у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами та загальна річна сума таких доходів перевищує 120 розмірів мінімальної заробітної плати станом на 1 січня звітного податкового року (у 2012 році – 128 760 грн. (1073х120)), то такий платник податків зобов’язаний подати податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня за місцем проживання (прописки).

Запитання: Як цього року звітують державні службовці?
Відповідь: Усі державні службовці зобов'язані щороку подавати до 1 квітня за місцем служби декларацію – про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру за минулий рік, як це передбачено Законом України від 07 квітня 2011 року № 3206 -VI "Про засади запобігання і протидії корупції". Якщо ж держслужбовець перебуває у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами або для догляду за дитиною, тимчасово непрацездатний, перебуває за межами України або під вартою, то така декларація подається за звітний рік до 31 грудня.
Державні службовці, які звільняються з місця роботи, також зобов'язані подати декларацію до розірвання трудового договору. До 1 травня подати податкову декларацію про майновий стан і доходи отримані за 2012 рік до органу ДПС за місцем реєстрації необхідно державним службовцям виключно у випадках передбачених розділом IV Податкового кодексу України, а саме у випадку отримання інвестиційного прибутку, нецільової благодійної допомоги чи оренди майна фізичної особи, тощо. Якщо ж такі випадки відсутні, подавати податкову декларацію не потрібно. Рекомендую всім державним службовцям своєчасно подати декларацію про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру та податкову декларацію про майновий стан і доходи.

Запитання: Як оподатковується спадщина?
Відповідь: Якщо Ви отримали спадщину від члена сім’ї І-го ступеня споріднення, то вартість успадкованої власності оподатковується за 0-ю ставкою податку на доходи фізичних осіб.
Фізична особа, яка отримує спадщину від члена сім’ї ІІ-го ступеня споріднення, сплачує податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5 % від вартості успадкованого.
Якщо ж майно успадковує фізична особа, яка має статус дитини-сироти, але якій виповнилось 18 років, від члена родини ІІ-го ступеня споріднення, то вартість об’єкта спадщини також підлягає оподаткуванню за ставкою 5%. Нагадую, що особа, у разі досягнення нею повноліття, втрачає статус дитини, дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування. Неповнолітньою вважається дитина у віці від чотирнадцяти до вісімнадцяти років.
Відповідальними за сплату податку на доходи фізичних осіб до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.
Відповідно до пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 розділу І Податкового кодексу України членами сім’ї фізичної особи І-го ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, які мають ІІ-й ступінь споріднення.

Запитання: Я працюю та проживаю в Києві, а прописаний в Черкасах. В яку податкову інспекцію слід подавати декларацію: за місцем прописки чи фактичного проживання?
Відповідь: Річну податкову декларацію про майновий стан і доходи слід подати до органу державної податкової служби за податковою адресою, тобто за місцем реєстрації згідно з паспортними даними.

Запитання: Бланк декларации не изменился? И где его можна скачать?
Відповідь: Форма податкової декларації та Інструкція щодо її заповнення затверджена наказом Міністерства фінансів України від 07.11.2011 №1395 (із змінами і доповненнями, внесеними наказами МФ України від 03.02.12 № 84 та від 06.07.12 № 806). Декларація складається з восьми розділів та семи додатків. Декларацію можна отримати безкоштовно в органах державної податкової служби, а також роздрукувати з інформаційного порталу органів України: www.sts.gov.ua (банер «Декларування»). Також звертаю увагу: на інформаційному порталі органів ДПСУ є сервіс «Заповнення декларації онлайн»: http://sts.gov.ua/incomedecl. Отримуйте електронний ключ та звітуйте електронкою.

Запитання: Чи є у податківців вичерпний перелік осіб, які повинні задекларувати доходи?
Відповідь: Обов’язок з подання річної декларації про майновий стан і доходи виникає у разі:
 отримання окремих доходів, з яких при їх нарахуванні чи виплаті протягом 2012 року податок не утримувався;
 отримання доходів від фізичних осіб, які не мають статусу податкових агентів (наприклад, дохід від надання нерухомості в оренду фізичній особі, яка не є суб’єктом підприємницької діяльності);
 отримання іноземних доходів;
Обов’язок платника податку щодо подання декларації вважається виконаним, якщо він отримував доходи:
- виключно від податкових агентів;
- від операцій продажу (обміну) майна, дарування при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок на доходи фізичних осіб.
Крім того, подати декларацію можуть фізичні особи, які мають право на податкову знижку. Зокрема, це громадяни, котрі сплачували протягом минулого року за навчання закладам освіти, страхували себе або членів своєї сім’ї, сплачували внески у недержавні пенсійні фонди, перераховували кошти у вигляді пожертвувань неприбутковим організаціям, усиновлювали дітей, сплачували проценти за іпотечним житловим кредитом, понесли витрати у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива. Таким громадянам ПКУ надано право подати декларацію на податкову знижку та отримати повернення частини сплаченого протягом 2012 року в бюджет податку на доходи. Умови, порядок надання податкової знижки, перелік витрат, дозволених для включення до складу податкової знижки та обмеження щодо права на її нарахування визначені у ст. 166 ПКУ.

Запитання: Чи необхідно мені подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи як фізичній особі, якщо я у 2012 році отримала дохід від продажу власної квартири?
Відповідь: Відповідно до п. 179.2 ст. 179 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) обов'язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до цього розділу. В іншому разі слід задекларувати доходи до 1 травня.

Запитання:Чи можу я отримати податкову знижку на навчання мого сина, якщо я ФОП?
Відповідь: Проценко Тетяна Володимирівна
Суб’єкти господарської діяльності – фізичнні особи не можуть скористатися правом на податкову знижку, якщо отримують доходи лише від підприємницької діяльності. Реалізувати право можна лише за умови, що у звітному податковому році отримували доходи у вигляді заробітної плати.

Запитання:Яку передбачено відповідальність за несвоєчасне подання податкової декларації про майновий стан і доходи?
Відповідь:Відповідно до ст. 1641 Кодексу України про адміністративні правопорушення неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від 51 до 136 грн.
Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від 85 до 136 грн.

Запитання: Я учусь в ВУЗе, учебу оплачивает бабушка. Почему она не имеет права на налоговую скидку? Ведь она работает и получает зарплату. Спасибо за ответ.
Відповідь: Платник податку має право включити до податкової знижки суму коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати (пп. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу).
Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення (пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу).
Таким чином, якщо за навчання студента сплатила його бабуся, яка не є членом сім’ї першого ступеня споріднення, то вона не має права на податкову знижку за навчання.

Запитання: Фізична особа отримує дохід від здачі квартири в оренду. Податок на доходи сплачує щоквартально. Як потрібно подавати декларацію: також щоквартально чи раз на рік за підсумками року?
Відповідь: Відповідно до пп. 170.1.5. п. 170.1 ст. 170 Податкового кодексу якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання, то особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку — орендодавець.
При цьому такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені Податковим кодексом для квартального звітного (податкового) періоду, а саме: протягом 40 календарних днів після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов’язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації. Тобто, податкову декларацію потрібно подавати один раз за результатами звітного року до 1 травня.