Несмотря на то что бюджет-2010 так и не был принят, мы вошли в новый год с повышенными социальными стандартами - наши законодатели успели увеличить их, приняв 20 октября прошлого года Закон «Об установлении прожиточного минимума и минимальной заработной платы».
В соответствии с ним прожиточный минимум для работающего населения вырос в январе до 869 гривен. Этим законом и руководствовалась Государственная налоговая администрация Украины, давая разъяснения по поводу применения социальной налоговой льготы в 2010 году.
О том, что такое социальная льгота, как она применяется и каким будет ее размер в 2010 году, «Фактам» рассказал заместитель председателя ГНАУ Сергей Лекарь.
ТОЛЬКО НА ОДНОМ МЕСТЕ РАБОТЫ
Налоговая социальная льгота - это часть зарплаты человека, которая фактически не облагается налогом. Используется она далеко не для всех заработков и на определенных условиях. Во-первых, налоговая льгота применяется только к зарплатам. Во-вторых - на одном месте работы. И не обязательно на том, где находится трудовая книжка. Если человек работает в нескольких местах, он сам должен выбрать, где ему выгоднее получать такую поблажку, и подать письменное заявление.
Налоговая служба достаточно жестко отслеживает правомерность предоставления льготы, чтобы предотвратить злоупотребления со стороны некоторых «предприимчивых» граждан. И если выяснится, что человек подал заявление для получения льготы сразу на нескольких предприятиях, он вообще потеряет на нее право. Восстановить его можно будет только после того, как работник вернет государству сумму налогов, которую он не заплатил, незаконно пользуясь льготой, и внесет штраф - 100 процентов недоплаченной суммы.
В-третьих, налоговая льгота применяется к заработкам, не превышающим определенную сумму. А именно: умноженный на коэффициент 1,4 и округленный до 10 гривен прожиточный минимум для трудоспособного лица. При этом на протяжении всего года для исчисления налоговой льготы используется стандарт, установленный на 1 января, который Верховная Рада утвердила на уровне 869 гривен. Значит, эта сумма и будет учитываться для расчета налоговой льготы весь 2010 год.
Что касается ограничения, то в этом году налоговая льгота будет распространяться на зарплаты, которые окажутся ниже 1220 гривен (869 гривен, умноженные на коэффициент 1,4 и округленные до 10 гривен). Для сравнения: в 2009 году сумма такого ограничения составляла 940 гривен.
Сумма налоговой социальной льготы составляет 50 процентов минимальной зарплаты, опять-таки установленной на 1 января текущего года. Поскольку в соответствии с решением Верховной Рады минимальная зарплата была с 1 января увеличена до тех же 869 гривен, то 50 процентов от нее - это 434 грн. 50 коп.
Механизм применения социальной льготы достаточно прост: ее сумму ежемесячно вычитают из зарплаты (если, конечно, заработок окажется меньше установленного ограничения). И только после этого взимают налог.
Объясним на примере. Допустим, зарплата человека составляет 1000 гривен. В прошлом году он не мог пользоваться налоговой льготой, так как его заработок превышал необходимый порог - 940 гривен. Получается, что он платил 15-процентный налог со всей своей зарплаты.
Поскольку налогом облагается «чистая» зарплата, из которой уже удержали взносы в Пенсионный и социальные фонды, то для начала вычтем из суммы 2 процента пенсионного сбора (20 гривен) и 1,5 процента в Фонд социального страхования (15 гривен).
1000 грн. - 35 грн. (два социальных сбора) = 965 грн.
Теперь подсчитаем сумму налога.
965 грн. х 15% = 144 грн. 75 коп.
Таким образом, после удержания налогов и сборов человеку в 2009 году выдавали 820 гривен 25 копеек.
В 2010 году он получил право на налоговую льготу. Поэтому, прежде чем рассчитать налог, из его «чистой» зарплаты необходимо вычесть сумму льготы.
965 грн. - 434 грн. 50 коп. = 530 грн. 50 коп.
А теперь рассчитаем подоходный налог:
530 грн. 50 коп. х 15% = 79 грн. 58 коп.
Значит, с учетом налоговой льготы работник будет получать на руки на 65 грн. больше - 885 грн. 42 коп.
МНОГОДЕТНЫМ ЛЬГОТНУЮ ПЛАНКУ ПОВЫСИЛИ
Отметим, что в этом году многодетным семьям (с тремя и более несовершеннолетними детьми) законодатели повысили налоговую льготу со 150 до 200 процентов обычной. При этом в законе специально подчеркнули, что право на льготу получили те отцы и матери, которые не только родили, но и воспитывают троих детей.
Кстати, учитывая изменения, внесенные в налогообложение многодетных семей, налоговая служба отмечает, что всем родителям, пользующимся такой льготой, следует обновить заявления на ее применение у своих работодателей. К заявлению нужно приложить документ, который подтверждает, что налогоплательщик не только имеет троих детей, но и воспитывает их. Таким документом может послужить справка из ЖЭКа о составе семьи по форме номер три.
Предположим, мужчина имеет четырех детей в возрасте до 18 лет от двух разных жен. Если хотя бы трое его родных детей проживают вместе с ним (зарегистрированы в одной квартире), то он может взять в ЖЭКе справку, в которой будут указаны все прописанные (зарегистрированные) вместе с ним на этой жилплощади люди, в том числе дети. Факт совместного проживания подтвердит: мужчина не только имеет, но и воспитывает трех своих несовершеннолетних детей, что даст ему право на 200-процентную налоговую льготу.
Если же, согласно регистрации, с таким мужчиной проживает лишь один или два его ребенка, а остальные дети находятся в других семьях (не зарегистрированы с ним в одной квартире), то он не сможет воспользоваться повышенной налоговой льготой.
Увеличенная (150- и 200-процентная) налоговая льгота применяется к зарплатам тоже в пределах ограничения: они не должны быть выше 1220 гривен. Исключение составляют оклады людей, имеющих льготы на детей.
Для одного из родителей сумма ограничения по зарплате увеличивается кратно количеству детей. А второй может пользоваться льготой уже на общих основаниях, если его зарплата не превышает обычный порог - 1220 грн. При этом, кроме повышенной льготы на детей, каждому из родителей полагается еще обычная 100-процентная социальная льгота на себя.
Сложно? Объясним на примере многодетной семьи, которая воспитывает троих детей. Тем более что с этого года такие семьи получили увеличенные налоговые послабления...
Итак, при применении 200-процентной налоговой льготы для одного из родителей сумма ограничения по зарплате устанавливается в соответствии с количеством детей - по 1220 грн. на каждого.
1220 грн. х 3 = 3660 грн.
Значит, один из родителей сможет воспользоваться льготами на детей, если его зарплата будет меньше 3660 грн., а другой - если его заработки не превышают обычный порог в 1220 грн.
Допустим, отец в этой семье зарабатывает 3500 грн. в месяц, а мать - 1000 грн. В таком случае ограничение заработка по количеству детей выгоднее использовать отцу. Он получит право на 200-процентную льготу как лицо, имеющее троих детей. Причем 200-процентная льгота (869 грн.) ему будет предоставляться на каждого ребенка.
869 грн. х 3 = 2607 грн.
Также он может пользоваться и обычной социальной льготой - 434 грн. 50 коп. В целом сумма льгот для отца составит:
434 грн. 50 коп. (обычная социальная льгота) + 2607 грн. (сумма 200-процентной социальной льготы на троих детей) = 3041 грн. 50 коп.
Прежде чем рассчитать налог, из зарплаты отца вычтут 122 грн. 50 коп. социальных взносов: 70 грн. (2% пенсионного сбора) и 52 грн. 50 коп. (1,5% в Фонд социального страхования).
3500 грн. - 122 грн. 50 коп. (сумма двух социальных сборов) = 3377 грн. 50 коп.
А потом вычтут сумму всех социальных льгот.
3377 грн. 50 коп. - 3041 грн. 50 коп. = 336 грн.
Теперь рассчитывается налог:
336 грн. х 15% = 50 грн. 48 коп.
Без льгот человек уплатил бы в бюджет в десять раз больше.
3377 грн. 50 коп. х 15% = 506 грн. 63 коп.
Что же касается матери, то она тоже сможет пользоваться 200-процентной льготой (как лицо, имеющее троих детей), поскольку ее зарплата (1000 грн.) ниже установленного размера ограничения - 1220 грн.). Таким образом, она получает право на трехкратную 200-процентную льготу (по 869 грн. на каждого ребенка). И еще имеет право на социальную льготу 434 грн. 50 коп. Как видим, у нее сумма всех льгот значительно выше, чем зарплата. В таком случае из ее заработка вычтут только социальные взносы, а оставшиеся деньги она получит на руки без налогообложения.
«Факты»
КОМУ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ЛЬГОТА В РАЗМЕРЕ 150%
(В 2010 году ее сумма составляет 651 грн. 75 коп.)
вдовам и вдовцам (пока не вступят в новый брак);
лицам, которые относятся к 1-й и 2-й чернобыльским категориям;
ученикам, студентам, аспирантам, ординаторам, военнослужащим срочной службы;
инвалидам I и II групп (в том числе инвалидам с детства);
лицам, которым была присуждена пожизненная стипендия как пострадавшим от преследований за свою правозащитную деятельность (в том числе журналистам);
Кроме того, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет 150-процентная льгота предоставляется:
одинокой матери или отцу (опекуну, попечителю);
лицам, содержащим ребенка-инвалида (на каждого такого ребенка).
КОМУ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ЛЬГОТА В РАЗМЕРЕ 200%
(В 2010 году ее размер составляет 869 грн.)
Героям Украины, Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, полным кавалерам ордена Славы или ордена Трудовой Славы;
участникам боевых действий во время Второй мировой войны, а также лицам, которые в это время работали в тылу;
бывшим узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны;
репрессированным;
лицам, насильно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые пребывали в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;
лицам, находившимся на территории блокадного Ленинграда с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года;
лицам, воспитывающим трех и более детей в возрасте до 18 лет, - на каждого ребенка.
Источник: Газета “Индустриальное Запорожье” | Прочитать на источнике
Добавить комментарий к новости "На 100 гривен большеВ нынешнем году на налоговую социальную льготу могут рассчитывать те, у кого зарплата меньше 1220 гривен"