Декларацію з ПДВ із змінами слід подати вперше за червень 2018 року (ІІІ квартал 2018 року)

Міністерство фінансів України наказом від 23.03.2018 № 381 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року N 21» оновило форми додатків 1, 5 і 9 до декларації з ПДВ та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджені наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21. Цей Наказ набирає чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування. Наказ № 381 опубліковано в журналі «Офіційний вісник України» від 04.05.2018 р. № 35, тому набере чинності з 01 червня 2018 року.
Відповідно до норм п. 46.6 ст. 46 Податкового кодексу України оновлені форми податкової звітності повинні застосовуватися для звітування за період, наступний за періодом їхнього офіційного опублікування. Таким чином, оновлені додатки платники ПДВ повинні будуть заповнювати під час подання декларації з ПДВ за червень 2018 року (ІІІ квартал 2018 року).
Щодо змін до додатків, то відповідно до них:
– доповнено додаток 9 (ДС9) до декларації з ПДВ новим полем 06 «Дата включення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації»;
– викладено в новій редакції норми п. 18 розд. ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21 (далі – Порядок № 21), відповідно до якого в таблиці 1 додатка 9 (ДС9) потрібно зазначати обсяг податкових зобов'язань із ПДВ із постачання товарів за результатами діяльності за операціями, визначеними п. 16 1.3 Закону України від 24 червня 2004 року N 1877-IV «Про державну підтримку сільського господарства України», розрахований за даними податкових накладних за відповідний звітний (податковий) період, зареєстрованих у ЄРПН. Тому згідно з цими змінами таблиця 1 додатка 9 (ДС9) складається з двох таких рядків:
- рядок 1 – «Обсяг операцій з постачання товарів за результатами діяльності за операціями, визначеними пунктом 16 1.3 статті 16 1 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» (без податку на додану вартість)»;
- рядок 2 – «Сума податку на додану вартість, нарахована за операціями, визначеними пунктом 16 1.3 статті 16 1 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України», відповідно до обсягу постачання товарів, зазначеного в рядку 1»;
– доповнено додаток 1 (Д1) двома новими таблицями (1.1 і 1.2), у яких зазначатимуть:
- відомості з таблиці 1 додатка 1(Д1) про коригування податкових зобов'язань у разі збільшення суми компенсації за звітний (податковий) період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих у ЄРПН, на дату подання декларації з ПДВ (таблиця 1.1);
- відомості про коригування податкових зобов'язань у разі збільшення суми компенсації за минулі звітні (податкові) періоди на підставі розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 01.07.2015 та не зареєстрованих у ЄРПН на дату подання декларації з ПДВ (крім розрахунків коригування, які складені у звітному (податковому) періоді, за який подають таку декларацію, та які не зареєстровані в ЄРПН, що зазначені в таблиці 1.1 додатка 1(Д1)) (таблиця 1.2);
– доповнено додаток 5 (Д5) двома новими таблицями, у яких зазначатимуть:
- відомості з таблиці 1 додатка 5 (Д5) про включені суми ПДВ, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих у ЄРПН на дату подання декларації з ПДВ, до суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період (таблиця 1.1);
- відомості про суми ПДВ, вказані в податкових накладних, складених з 01.07.2015 і включених до суми податкових зобов'язань за минулі звітні (податкові) періоди та не зареєстрованих у ЄРПН на дату подання декларації з ПДВ (крім податкових накладних, які складені у звітному (податковому) періоді, за який подають таку декларацію, та які не зареєстровані в ЄРПН, що зазначені в таблиці 1.1 додатка 5 (Д5)) (таблиця 1.2).
Відомості до таблиць 1.2 додатка 1 (Д1) та додатка 5 (Д5) вносять одноразово у звітному (податковому) періоді, за який уперше подають декларацію, з урахуванням зазначених змін.