Приклад визначення суми ПДВ до сплати за січень 2016 року суб'єктами спеціального режиму оподаткування!

Державна фіскальна служба України листом від 27.01.2016 №2533/7/99-99-19-03-01-17 «Про особливості сплати ПДВ платниками – сільськогосподарськими підприємствами у 2016 році» на доповнення до листа ДФС від 05.01.2016 №203/7/99-99-19-03-02-17 роз’яснила особливості визначення платниками податку на додану вартість – суб’єктами спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства та платниками ПДВ, які відповідають відповідним критеріям, але не обрали спецрежиму оподаткування, сум ПДВ, що підлягають сплаті до державного бюджету та перерахуванню на спеціальні/поточні рахунки платників.
Приклад: У звітному (податковому) періоді січень 2016 року сума податкових зобов’язань (ПЗ) та податкового кредиту (ПК) платника податку – суб’єкта спеціального режиму оподаткування становить за операціями:
1) із зерновими та технічними культурами: ПЗ = 100 000 грн; ПК = 150 000 грн;
2) з продукцією тваринництва: ПЗ = 120 000 грн; ПК = 90 000 грн;
3) з іншими с/г товарами/послугами: ПЗ = 50 000 грн; ПК = 30 000 грн.
Різниця між сумою податкових зобов’язань та податкового кредиту звітного (податкового) періоду січня 2016 року платника податку становить за операціями:
1) із зерновими та технічними культурами: – 50 000 грн (100 000 грн – 150 000 грн);
2) з продукцією тваринництва: 30 000 грн (120 000 грн – 90 000 грн);
3) з іншими с/г товарами/ послугами: 20 000 грн (50 000 грн – 30 000 грн).
Таким чином, за операціями:
1) із зерновими та технічними культурами: сума від’ємного значення у розмірі 50 000 грн переноситься до складу податкового кредиту за операціями із зерновими та технічними культурами наступного звітного періоду (лютий 2016 року);
2) з продукцією тваринництва:
підлягає сплаті до бюджету сума у розмірі 6 000 грн (30 000 х 20 відс./100);
перерахуванню на спеціальний рахунок сума у розмірі 24 000 грн (30 000 х 80 відс./ 100);
3) з іншими сільськогосподарськими товарами/ послугами:сплаті до бюджету підлягає сума у розмірі 10 000 грн (20 000 х 50 відс. /100);перерахуванню на спеціальний рахунок підлягає 10 000 грн (20 000 х 50 відс. /100).
Остаточний розрахунок за січень 2016 року становитиме:
до державного бюджету підлягає сплаті сума у розмірі 16 000 грн (6 000 + 10 000);
перерахуванню на спеціальний рахунок підлягає 34 000 грн (24 000 + 10 000);
включенню до складу податкового кредиту наступного звітного періоду підлягає 50 000 грн.
Із змістом листа Державної фіскальної служби України листом від 27.01.2016 №2533/7/99-99-19-03-01-17 можна ознайомитись: http://sfs.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-dodanu-vartist/listi-dps/233742.html